入错账了，是不是在之后用以前年度损益来进行调整？

问：如果发现入错账了，是不是在之后用以前年度损益来进行调整?

解答：

如果发现入错账了，首先需要区分年度内的和跨年度的。

如果错账是年度内的而没有跨年度的，绝对是不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账，因为该科目名称已经非常清楚告诉了你——它只调整“以前年度”，而且还是“损益调整”。如果错账不涉及到损益的，即便是跨年度的错账，也不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账。

因此，对于错账是年度内的而没有跨年度的，或是跨年度的错账但不涉及到损益的，按照如下方式进行调整：第一步，红字冲销原错账(金额与会计科目完全一致);第二步，再重新做一笔正确的账。在做前述调整账务时，需要在摘要中说明调整的原因。

那么，对于错账涉及到以前年度，而且是涉及到损益，如何调整呢?

在这种情况下，还需要进一步区分企业执行的是《企业会计准则》，还是《小企业会计准则》。

按照《小企业会计准则》规定，对于错账的调整采用未来适用法，而且《小企业会计准则》的会计科目也没有“以前年度损益调整”。因此，不管是否跨年度且涉及到损益的错账，在企业执行《小企业会计准则》的情况下，是不需要通过“以前年度损益调整”进行调整。

按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正(2006)》第十二条规定：“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

因此，在执行《企业会计准则》的情形下，也只有“重要的前期差错”，而且还要“确定前期差错累积影响数切实可行”，才需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

来源：税屋   作者：彭怀文

2018年3月的解析——

以前年度损益调整的深刻理解和案例解析

本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

账务处理举例

2018年3月22日发现2017年10月的一笔业务出现差错，该业务为企业发生办公室装修支出100 000元。

2017年10月错误的会计分录是

借：管理费用100 000

贷：银行存款100 000

本来，准确的会计分录应该为

借：长期待摊费用100 000

贷：银行存款100 000

并计提2017年的摊销（假设5000元）

借：管理费用5 000

贷：长期待摊费用5 000

假如时光倒流到2017年，纠正的会计分录

借：长期待摊费用100 000

贷：管理费用100 000

借：管理费用5 000

贷：长期待摊费用5 000

但是时光无法倒流，2018年3月22日才发现该笔业务错误，纠正的会计分录是写在2018年的，如果写了上述纠正的会计分录，影响的却是2018年的利润表，所以要把损益类科目全部替换为以前年度损益调整，这样就能把纠正的会计分录写在2018年，但是不影响2018年的损益了，调整的是2017年的损益，即

借：长期待摊费用100 000

贷：以前年度损益调整100 000

借：以前年度损益调整5 000

贷：长期待摊费用5 000

假设当时税务局征税是准确的，那么企业不涉及所得税的调整，现在需要结转以前年度损益调整，即

借：以前年度损益调整95 000

贷：利润分配-未分配利润85 500

盈余公积9 500

2017年12月31日的长期待摊费用调增95 000元，未分配利润调增85 500元，盈余公积调增9 500元。2017年度的管理费用调减95 000元。

透过现象看本质，以前年度损益调整的深刻含义就是——“过去的本年利润”，结转之后，“以前年度损益调整”无余额。

来源：川哥讲会计  作者：川哥