【新政速递】3月1日起，国税不再为这类纳税人代开专票！

 
2017-03-02 漳浦信发会计服务有限公司
引导关注
前言
大家知道，小规模纳税人是不允许自开专票的，需要专票只能到办税大厅代开。去年8月1日起，为了减少纳税人往返办税大厅时间，国税总局试点了住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票工作，并在11月份推广至全国。日前，总局发布2017年4号公告，将鉴证咨询业也纳入增值税小规模纳税人自行开具专用发票试点范围，并且规定，此类纳税人主管国税机关不再为其代开专票。那么新政实施后，鉴证咨询业纳税人该如何开具专用发票呢？税事君帮大家捋一捋吧~
1
增值税一般纳税人
该类纳税人想要开具增值税专用发票与其他增值税一般纳税人无异，即到办税服务厅（或通过网上申领）领购专用发票后自行开具。需要注意的是，国税机关通常不予许一般纳税人到办税厅代开发票。
2
月销售额超过3万的小规模纳税人
根据国税总局2017年4号公告要求，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
3
月销售额未超过3万的小规模纳税人
该类纳税人无法自行开具专用发票，如果确需专用发票，可以到国税机关申请代开，但需要注意的是，代开专票部分的税款需要缴纳，不享受小微企业免征增值税优惠。例如：某鉴证咨询企业本月营业额为25000元，其中代开专票20000元，则20000元需缴纳增值税，5000元享受减免优惠。
附件：
国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第4号
为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用，税务总局决定，将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称"专用发票"）试点范围。现将有关事项公告如下：
一、试点内容
（一）全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称"试点纳税人"）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
（二）试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。
二、有关要求
（一）主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导，保障纳税人正确开具专用发票，同时要强化风险防控，加强数据分析比对，认真总结试点经验。
（二）试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。
本公告自2017年3月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
2017年2月22日
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